W 2016 r. wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów ponownie ujemny

11 października 2016 roku Prezes Głównego Urzędu Statystycznego ogłosił komunikat w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów 2016 r. Jest to wskaźnik bardzo istotny dla każdego, komu przyjdzie rozliczyć się z podatku z odpłatnego zbycia nieruchomości. Niestety, drugi rok z rzędu, Czytaj dalej

Wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe - katalog wydatków

Wydatkowanie przychodu na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oznacza, że pieniądze uzyskane ze sprzedaży nieruchomości Podatnik musi wydatkować na inwestycję mieszkaniową. Szczegółowy katalog wydatków na cele mieszkaniowe ustawodawca zawarł w art. 21 ust. Czytaj dalej

Koszty odpłatnego zbycia nieruchomości

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych jest cena lub wartość określona w umowie (oczywiście pod warunkiem, że odpowiada ona wartości rynkowej), pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Czym zatem są koszty odpłatnego zbycia, o których mowa w art. 19 ust. 1 ustawy o podatku Czytaj dalej

Jak dokonać podwyższenia kosztów uzyskania przychodów ze zbycia nieruchomości zgodnie z art. 22 ust. 6f updof - przykład

Dokonując podwyższenia kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości o wskaźnik wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych ogłaszany przez Prezesa GUS można legalnie obniżyć podatek nawet o kilkaset złotych! Fakt ten jest często pomijany przez organy podatkowe. Możliwość taką daje art. 22 ust. 6f ustawy Czytaj dalej

Własne cele mieszkaniowe - definicja

Wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe pozwalają uniknąć zapłaty podatku dochodowego z odpłtnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych (czyli m.in. ze sprzedaży lub zamiany nieruchomości lub spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego). Właściwe zrozumienie pojęcia celów mieszkaniowych użytego w ustawie ma zatem istotne znaczenie Czytaj dalej

Jak obliczyć kwotę dochodu zwolnionego w PIT-39? - informacje i przykłady

Obliczenie kwoty dochodu ze zbycia nieruchomości zwolnionego od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma istotne znaczenie dla prawidłowego wypełnienia deklaracji PIT-39. Ustawa mówi dość tajemniczo o kwocie, która "odpowiada iloczynowi tego dochodu i Czytaj dalej

Jak ustalić wartość sprzedawanej nieruchomości do celów podatkowych?

Wprowadzenie w ustawie o podatku dochodowym pojęcia wartości rynkowej i uzależnienie od niej wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych ma na celu ochronę interesu Skarbu państwa. Z założenia ma zapobiegać przypadkom, gdy w celu uniknięcia opodatkowania strony umowy określałyby cenę sprzedaży Czytaj dalej

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości - kiedy sprzedaż nieruchomości jest opodatkowana

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłem przychodu jest odpłatne zbycie nieruchomości, części nieruchomości, udziału w nieruchomości lub niektórych praw dotyczących nieruchomości (np. prawa użytkowania wieczystego gruntu, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego) jeżeli zostanie dokonane przed upływem 5 lat Czytaj dalej

PIT-39 za 2016

Wyrok NSA II FSK 1101/10 z dnia 08-12-2011 r. – nabycie udziału w nieruchomości po zmarłym małżonku, a zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 updof

Orzeczenie Naczelnego Sądu Administracyjnego sygnatura II FSK 1101/10 z dnia 08-12-2011 r.
W aktualnym orzecznictwie stanowisko takie zaprezentował również Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku – orzeczenie I SA/Gd 1222/14 z dnia 17-12-2014 r.

Istota wyroku: Nabycie w drodze dziedziczenia udziału w nieruchomości po zmarłym małżonku (wspólność ustawowa) nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sąd stwierdził, że uproszczeniem było przyjęcie przez organy podatkowe, że skarżąca dwukrotnie nabyła nieruchomość, w której, z uwagi na ustrój majątkowy, niemożliwe było określenie jej udziałów. Pierwszy raz w chwili zakupu nieruchomości lokalowej wraz mężem, z którym łączyła ją wspólność majątkowa, drugi raz w wyniku dziedziczenia po śmierci męża. Skoro, z uwagi na wspólność majątkową, nie można wyodrębnić udziałów, które skarżąca oraz – odrębnie – jej mąż posiadali w chwili nabycia nieruchomości w małżeństwie, to nie można też przyjąć, że pięcioletni termin biegnie od daty nabycia nieruchomości w drodze spadku. Czytaj dalej

Opublikowany w dniu przez Redakcja Możliwość komentowania Wyrok NSA II FSK 1101/10 z dnia 08-12-2011 r. – nabycie udziału w nieruchomości po zmarłym małżonku, a zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 updof została wyłączona

Czy wydatkowanie przychodu na budowę budynku na gruncie stanowiącym odrębną własność małżonka uprawnia do zwolnienia dochodu od podatku? – interpretacja

Interpretacja indywidualna IBPB-2-2/4511-257/15/MM
Autor: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data: 08 września 2015
Zastosowanie w stanie prawnym: uniwersalne

Istota interpretacji: warunkiem koniecznym do skorzystania z ulgi jest wymóg posiadania prawa własności lub współwłasności do budowanego budynku mieszkalnego. Nie mając prawa własności do działki, na której budowany jest budynek mieszkalny Wnioskodawca ponosił tylko wydatki na zakup materiałów budowlanych, a takiego przeznaczenia przychodu nie przewiduje art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który jest katalogiem zamkniętym.

Czytaj dalej

Opublikowany w dniu przez Redakcja Możliwość komentowania Czy wydatkowanie przychodu na budowę budynku na gruncie stanowiącym odrębną własność małżonka uprawnia do zwolnienia dochodu od podatku? – interpretacja została wyłączona

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na nabycie mieszkania w zasobach TBS – interpretacja

Interpretacja indywidualna ITPB2/415-591/13/RS
Autor: Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy
Data: 04-10-2013 r.
Zastosowanie w stanie prawnym: nieruchomości nabyte od 1 stycznia 2009 r.

Istota interpretacji: Uiszczając kwoty z tytułu partycypacji w kosztach budowy realizowanej przez Towarzystwo Budownictwa Społecznego podatnik nie nabywa prawa własności do lokalu mieszkalnego, lecz jedynie prawo do korzystania na zasadach najmu z mieszkania wybudowanego w ramach popierania budownictwa mieszkaniowego. Czytaj dalej

Opublikowany w dniu przez Redakcja Możliwość komentowania Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na nabycie mieszkania w zasobach TBS – interpretacja została wyłączona

Własne cele mieszkaniowe – interpretacja

Interpretacja indywidualna IPPB4/4511-574/15-2/MS
Autor: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Data: 21 lipca 2015

Istota interpretacji: Warunkiem skorzystania ze zwolnienia podatkowego jest wykazanie przez podatnika, że były to jego własne cele mieszkaniowe. W tym kontekście kluczowa jest wykładnia pojęcia „własne cele mieszkaniowe”. 

W wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z 20 października 2014 r. (sygn. I SA/Łd. 908/14) sąd stwierdził, że „wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe oznacza, że celem podatnika jest dążenie, aby w tym nowym lokalu mieszkać. Wyraz „mieszkaniowe” w wyrażeniu „własne cele mieszkaniowe” należy odnosić do zamiaru zamieszkiwania związanego z różnymi sposobami wydatkowania przychodu, a nie do wydatkowania przychodu na nabycie mieszkania w znaczeniu przedmiotowym, bo przecież ustawodawca wyraźne przewidział, że cele mieszkaniowe mogą być zrealizowane także poprzez wydatki związane z innymi przedmiotami (np. dom, grunt).” Czytaj dalej

Opublikowany w dniu przez Redakcja Możliwość komentowania Własne cele mieszkaniowe – interpretacja została wyłączona

Czy faktury wystawione przez przedsiębiorcę dla samego siebie dokumentują wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości – interpretacja

Interpretacja indywidualna IBPBII/2/415-306/13/MM
Autor: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data: 18 czerwca 2013 r.
Zastosowanie w stanie prawnym: nieruchomości nabyte od 2009 roku

Nie może być mowy o zawarciu umowy o świadczenie usług, skoro usługi budowy domu wykonywane były dla samego siebie. Wnioskodawca nie otrzyma także od samego siebie odpłatności z tytułu świadczonych usług, a zatem faktury te nie dokumentują rzeczywistego wydatkowania przychodu uzyskanego ze zbycia nieruchomości na własne cele mieszkaniowe. Nie ma przesunięcia środków z majątku wnioskodawcy do majątku innego podmiotu a zatem trudno mówić o wydatkowaniu przychodu na własne cele mieszkaniowe. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie dopuszcza do sytuacji aby ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 mógł skorzystać podatnik, który sam sobie wybuduje budynek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Czytaj dalej

Opublikowany w dniu przez Redakcja Możliwość komentowania Czy faktury wystawione przez przedsiębiorcę dla samego siebie dokumentują wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości – interpretacja została wyłączona

Podział majątku małżeńskiego, a nabycie nieruchomości – interpretacja

Interpretacja indywidualna ITPB2/415-519/13/DSZ
Autor: Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy
Data: 23-08-2013 r.
Zastosowanie w stanie prawnym: uniwersalne.

W niniejszej interpretacji Organ podatkowy odpowiedział na pytanie: czy są dwa momenty nabycia nieruchomości w sytuacji gdy wartość otrzymanego w wyniku podziału majątku małżeńskiego udziału w nieruchomości nie mieści się w dotychczasowym udziale przypadającym na danego małżonka? Czytaj dalej

Opublikowany w dniu przez Redakcja Możliwość komentowania Podział majątku małżeńskiego, a nabycie nieruchomości – interpretacja została wyłączona

Czy nabycie gruntu rolnego w celu budowy budynku mieszkalnego jest wydatkiem na cele mieszkaniowe? – interpretacja

Interpretacja indywidualna ITPB2/415-641/13/MN
Autor: Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy
Data: 27-09-2013 r.
Zastosowanie w stanie prawnym: nieruchomości nabyte od dnia 1 stycznia 2009 r.

Organ podatkowy stwierdził, że jeżeli zakupiony grunt rolny, w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, zmieni w całości przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego, przychód wydatkowany na jego nabycie w całości stanowić będzie wydatek na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c, którego poniesienie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Czytaj dalej

Opublikowany w dniu przez Redakcja Możliwość komentowania Czy nabycie gruntu rolnego w celu budowy budynku mieszkalnego jest wydatkiem na cele mieszkaniowe? – interpretacja została wyłączona