Koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości – rodzaje kosztów, sposób dokumentowania

Koszty uzyskania przychodu mają istotne znaczenie przy obliczeniu wysokości podatku od sprzedaży nieruchomości. Dzięki nim można obniżyć wysokość podatku, jak i „uwolnić się” od konieczności wydatkowania przychodu na własne cele mieszkaniowe.

źródło: Fotolia

Koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości możemy podzielić na kilka kategorii:

koszty związane z nabyciem zbywanej nieruchomości lub prawa (np. zakup, licytacja, odpłatny dział spadku),
koszty związane z wytworzeniem zbywanej nieruchomości (np. budowa budynku),
koszty związane z nakładami zwiększającymi wartość sprzedawanej nieruchomości lub prawa majątkowego (np. modernizacja budynku lub lokalu),
koszty związane z nieodpłatnym nabyciem zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego (np. w drodze spadku lub darowizny).

W zależności od rodzaju poniesionych kosztów należy je odpowiednio udokumentować. Inaczej dokumentujemy koszty związane z nabyciem, inaczej koszty związane z nakładami zwiększającymi wartość. Co ważne, nieodpowiednio udokumentowane koszty pozostaną bez wpływu na rozliczenie podatku.

Jak dokumentować koszty uzyskania przychodu?

koszty związane z zakupem najczęściej wystarczy udokumentować aktem notarialnym, gdyż z niego wynika cena nabycia, koszty notarialne i wysokość podatku od czynności cywilnoprawnych,
dowodami zapłaty i dokumentami dotyczącymi odpłatnego działu spadku (akt notarialny, postanowienie sądu, itp.),
postanowieniem sądu w przypadku nabycia nieruchomości w drodze licytacji (dodatkowo dowodem przelewu) oraz wszelkimi dokumentami dotyczącymi kosztów egzekucyjnych,
w przypadku nabycia nieruchomości w drodze darowizny lub spadku można przedłożyć wszelkie dokumenty potwierdzające wysokość podatku od spadków i darowizn (np. akt notarialny, zaświadczenie, itp.),
wysokość nakładów zwiększających wartośc nieruchomości lub praw majątkowych można udokumentować tylko na podstawie faktur VAT oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych (ustawa nie przewiduje możliwości dokumentowania wydatków w inny sposób.

Uwaga! Koszty nabycia oraz koszty wytworzenia można podwyższyć o wskaźniki ogłoszone przez Przezsa GUS! Więcej na ten temat przeczytaj tutaj.

Szczegółowe unormowania dotyczące kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości zawarto w art. 22 ust 6c – ust. 6f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.