Wydatki związane ze spłatą kredytów zaciągniętych na własne cele mieszkalne zajmują istotne miejsce w ustawowym katalogu wydatków uprawniających do ulgi. Należy jednak pamiętać, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nakłada liczne ograniczenia, które należy brać pod uwagę wydatkując przychód ze sprzedaży nieruchomości.
źródło: Fotolia
Aby móc skorzystać ze zwolnienia przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości w części przeznaczonej na spłatę kredytu bezwględnie należy spełnić następujące warunki:
- do ulgi prawnia jedynie spłata kredytu zaciągniętego przed datą odpłatnego zbycia nieruchomości, którego dotyczy wydatkowanie przychodu,
- kredyt musi być zaciągnięty na ściśle określony cel, który musi wynikać już z umowy kredytu!,
- kredyt musi być udzielony przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, mającą siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
Powyższe warunki muszą być spełnione jednocześnie, a nie spełnienie jednego z nich uniemożliwia skorzystanie z ulgi z tytułu przeznaczenia przychodu na spłatę kredytu.
Określonym w punkcie 2 “ściśle określonym” celem kredytu musi być:
- realizacja własnego celu mieszkaniowego, przez którą należy rozumieć:
– nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,
– nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,
– nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
– nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie,
– nabycie prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
– nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,
– nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, w którym należy wydatkować przychód, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
– budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
– rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego
– położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej - spłata kredytu wraz z odsetkami zaciągniętego przez podatnika na spłatę kredytu (pożyczki) udzielonego na ww. cele mieszkaniowe (kredyt refinansowy),
- spłata każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu na spłatę kredytu (pożyczki) przeznaczonego na cele, o których mowa w puntach 1 i 2.
Uwaga! Art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zastosowania do tej części wydatków poniesionych na spłatę kredytu:
- które podatnik uwzględnił już korzystając z innych ulg podatkowych (np. korzystając z “ulgi odsetkowej”),
- którymi sfinansowane zostały wydatki określone w ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym, czyli wydatki na własne cele mieszkaniowe (brak możliwości dwukrotnego odliczania tych samych wydatków – np. przy uwzględnieniu w rozliczeniu wydatków na modernizację budynku (udokumentowanych fakturą VAT opłaconą z kredytu) nie można odliczyć już spłaty kredytu przeznaczonego na opłacenie tej faktury,
- które zostały uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów w postaci wydatków na nabycie zbywanej nieruchomości lub nakładów na modernizację (uwzględniając w kosztach uzyskania przychodu cenę nabycia zbywanej nieruchomości, nie można już wydatkować przychodu z jej sprzedaży na spłatę kredytu, który był przeznaczony na jej nabycie).
W przypadku jeżeli kredyt został udzielony na więcej niż jeden cel (np. na remont lokalu mieszkalnego i zakup wyposażenia) do ulgi uprawnia jedynie kwota spłaconego kredytu proporcjonalnie przypadająca na cel uprawniający do ulgi.
PRZYKŁAD:
Pan Henryk wydatkował przychód ze sprzedaży mieszkania na spłatę kredytu, którego celem był remont domu oraz zakup samochodu osobowego. Łączna kwota kredytu udzielonego przez bank wyniosła 60.000 zł, z czego na remont domu przypadała kwota 20.000 zł (1/3 kwoty kredytu). Wydatkując przychód Pan Henryk spłacił kredyt w kwocie 30.000 zł, zatem do ulgi uprawnia go jedynie 1/3 kwoty spłaty czyli 10.000 zł.
